मकान मालक टीडीएस टॅक्स क्रेडिटचा दावा करू शकतात, जरी भाडेकरूने ठेवीमध्ये चूक केली तरी: आयटीएटीचा निर्णय

भारतीय मकान मालकांना अनेकदा अशा द्विधा मनःस्थितीचा सामना करावा लागतो जेव्हा त्यांचे भाडेकरू भाड्यावर स्त्रोतावर कर कपात (TDS) करतात परंतु ती रक्कम सरकारकडे जमा करण्यात अयशस्वी ठरतात. या परिस्थितीमुळे ऐतिहासिकदृष्ट्या ही चिंता निर्माण झाली आहे की, खरा करदाता असलेला मकान मालक योग्य टॅक्स क्रेडिट गमावू शकतो, ज्यामुळे दुहेरी कर आकारणी होऊ शकते. तथापि, कर तज्ञांनी अधोरेखित केल्यानुसार, आयकर अपीलीय न्यायाधिकरणाच्या (आयटीएटी) अलीकडील निर्णयामुळे महत्त्वपूर्ण दिलासा मिळाला आहे, ज्यात असे स्पष्ट करण्यात आले आहे की अशा परिस्थितीत मकान मालक खरोखरच टॅक्स क्रेडिटचा दावा करू शकतात.

भाड्यावरील टीडीएस समजून घेणे

आयकर अधिनियम, 1961 नुसार, विशिष्ट मर्यादेपेक्षा जास्त भाडे देणाऱ्या भाडेकरूंना टीडीएस कापण्याचे बंधनकारक आहे. हे तरतुदी प्रामुख्याने खालीलप्रमाणे आहेत:

• कलम 194-I: ज्या व्यक्ती किंवा एचयूएफ (हिंदू अविभाजित कुटुंब) ची खाती लेखापरीक्षणाच्या अधीन आहेत, आणि कंपन्यांना लागू होते, जर वार्षिक भाडे ₹2,40,000 पेक्षा जास्त असेल तर 10% दराने टीडीएस कपात करतात.
• कलम 194-IB: ज्या व्यक्ती किंवा एचयूएफ कलम 194-I अंतर्गत येत नाहीत, जर मासिक भाडे ₹50,000 पेक्षा जास्त असेल तर लागू होते. येथे, भाडेकराराच्या शेवटच्या महिन्यात किंवा शेवटच्या महिन्याच्या भाडे जमा करण्याच्या वेळी, यापैकी जे आधी असेल त्यावर, आर्थिक वर्षासाठी देय असलेल्या एकूण भाड्यावर 5% दराने टीडीएस कापला जातो.

टीडीएसचा प्राथमिक उद्देश उत्पन्नाच्या स्त्रोतावर कर गोळा करणे हा आहे. एकदा टीडीएस कापला की, भाडेकरू (कपातकर्ता) ही रक्कम निर्धारित वेळेत सरकारकडे जमा करण्यास आणि मकान मालकाला (कपात प्राप्तकर्ता) टीडीएस प्रमाणपत्र (फॉर्म 16अ) देण्यास कायदेशीररित्या बंधनकारक असतो. त्यानंतर मकान मालक हे प्रमाणपत्र वापरून त्यांचा आयकर परतावा भरताना आधीच भरलेल्या करासाठी क्रेडिटचा दावा करतो.

द्विधा मनःस्थिती: भाडेकरू कपात करतो, पण जमा करत नाही

मूळ समस्या तेव्हा उद्भवते जेव्हा भाडेकरू भाडे भरताना टीडीएस कापतो परंतु ही रक्कम सरकारी तिजोरीत जमा करण्यास दुर्लक्ष करतो किंवा जाणीवपूर्वक अयशस्वी ठरतो. अशा प्रकरणांमध्ये, मकान मालकाच्या फॉर्म 26एएस (वार्षिक माहिती विवरण), ज्यात सर्व टॅक्स क्रेडिट्स दिसतात, त्यात कापलेला टीडीएस दिसणार नाही. फॉर्म 26एएसवरील या अनुपस्थितीमुळे सामान्यतः मकान मालकाला टॅक्स क्रेडिटचा दावा करणे कठीण होते, ज्यामुळे त्यांना भाड्याच्या उत्पन्नावर पुन्हा पूर्ण कर भरावा लागतो, परिणामी कापलेल्या परंतु जमा न केलेल्या टीडीएसच्या बरोबरीचे नुकसान होते.

आयटीएटीची स्पष्ट भूमिका: मकान मालकाला नुकसान सोसावे लागणार नाही

आयटीएटीचा अलीकडील निर्णय याच अडचणीवर लक्ष केंद्रित करतो. तो असे प्रतिपादन करतो की एकदा भाडेकरूने टीडीएस कापला की, तो कर सरकारकडे जमा करण्याची जबाबदारी पूर्णपणे भाडेकरूवर येते. मकान मालक, ज्याला टीडीएस कपातीमुळे आधीच कमी भाडे मिळाले आहे, त्याला भाडेकरूच्या कर जमा करण्यातील चुकीसाठी जबाबदार धरले जाऊ नये किंवा दंडित केले जाऊ नये.

हे तत्त्व आयकर कायद्याच्या कलम 205 मध्ये मूळ आहे, जे असे सांगते की जर स्त्रोतावर कर कापला गेला असेल, तर निर्धारितीला (या प्रकरणात, मकान मालकाला) स्वतः कर भरण्यास सांगितले जाणार नाही. याव्यतिरिक्त, कलम 199 असे प्रदान करते की टीडीएस म्हणून कापलेली कोणतीही रक्कम ज्या व्यक्तीच्या उत्पन्नातून कपात करण्यात आली होती, त्याच्या वतीने कर भरणा म्हणून मानली जाईल.

आयटीएटीच्या भूमिकेनुसार, जोपर्यंत मकान मालक हे सिद्ध करण्यासाठी पुरेसा पुरावा देऊ शकतो की त्यांच्या भाड्याच्या उत्पन्नातून खरोखरच टीडीएस कापला गेला होता, तोपर्यंत त्यांना संबंधित टॅक्स क्रेडिटचा दावा करण्याचा अधिकार आहे, मग भाडेकरूने ती रक्कम नंतर सरकारकडे जमा केली असो वा नसो.

मकान मालकांसाठी याचा अर्थ काय आहे

हा निर्णय मालमत्ता मालकांसाठी एक महत्त्वपूर्ण दिलासा आहे. तो या स्थितीला बळकटी देतो की मकान मालकाला भाडेकरूच्या गैर-अनुपालनाचा फटका बसू नये. तथापि, टीडीएस कापला गेला हे सिद्ध करणे महत्त्वाचे आहे. मकान मालकांनी याची खात्री करावी की ते:

• मिळालेल्या भाड्याच्या पेमेंटचे स्पष्ट रेकॉर्ड ठेवा, ज्यात कापलेली टीडीएस रक्कम दर्शविली असेल.
• कर कापणाऱ्या भाडेकरूंना टीडीएस प्रमाणपत्र (फॉर्म 16अ) ची विनंती करा.
• जर भाडेकरू फॉर्म 16अ प्रदान करण्यात अयशस्वी ठरला, तर बँक स्टेटमेंट किंवा भाडेकरार ठेवा ज्यात कपात स्पष्टपणे दर्शविली असेल.

मकान मालक क्रेडिटचा दावा करू शकत असला तरी, कापलेला टीडीएस सरकारकडे जमा करण्याची जबाबदारी, तसेच उशीरा जमा केल्याबद्दल कोणतेही व्याज आणि दंड, पूर्णपणे चूक करणाऱ्या भाडेकरूवरच राहते. आयकर विभाग जमा न केलेल्या कराच्या वसुलीसाठी भाडेकरूचा पाठपुरावा करू शकतो.

थोडक्यात, हा आयटीएटी निर्णय मकान मालकांना आवश्यक स्पष्टता आणि संरक्षण प्रदान करतो, ज्यामुळे त्यांना गैर-अनुपालन करणाऱ्या भाडेकरूंच्या कृतींमुळे अन्यायकारकपणे ओझे सहन करावे लागणार नाही याची खात्री होते, बशर्ते त्यांच्याकडे टीडीएस कपातीची पुष्टी करण्यासाठी पुरेसे कागदपत्रे असतील.

हा अहवाल केवळ माहितीच्या उद्देशाने आहे आणि कर किंवा कायदेशीर सल्ला देत नाही. विशिष्ट मार्गदर्शनासाठी पात्र व्यावसायिकाचा सल्ला घ्या.