ಶಾಸನಬದ್ಧ ಗಡುವು ಮೀರಿದ್ದಕ್ಕಾಗಿ ₹1.34 ಕೋಟಿ ತೆರಿಗೆ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನವನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸಿದ ITAT

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಮೇಲ್ಮನವಿ ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿ (ITAT) ₹1.34 ಕೋಟಿ ಮೊತ್ತದ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಪ್ರಕ್ರಿಯೆಯನ್ನು ರದ್ದುಗೊಳಿಸುವ ಮೂಲಕ ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ ಮಹತ್ವದ ತೀರ್ಪು ನೀಡಿದೆ. ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಇಲಾಖೆಯು ಕಾನೂನುಬದ್ಧವಾಗಿ ನಿಗದಿಪಡಿಸಿದ ಕಾಲಮಿತಿಯೊಳಗೆ ಕಡ್ಡಾಯ ನೋಟಿಸ್ ನೀಡಲು ವಿಫಲವಾದ ಕಾರಣ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನವು ಅಮಾನ್ಯವಾಗಿದೆ ಎಂದು ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿ ತೀರ್ಪು ನೀಡಿದೆ.

ಮುಖ್ಯ ವಿವಾದ

ಈ ಪ್ರಕರಣವು ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 148 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನೀಡಲಾದ ಮರುಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ನೋಟಿಸ್‌ಗೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ. ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷಗಳಲ್ಲಿ ಕೆಲವು ಆದಾಯವು ಮೌಲ್ಯಮಾಪನದಿಂದ ತಪ್ಪಿಸಿಕೊಂಡಿದೆ ಎಂದು ಆರೋಪಿಸಿ ತೆರಿಗೆ ಇಲಾಖೆಯು ತೆರಿಗೆದಾರರ ಆದಾಯಕ್ಕೆ ₹1.34 ಕೋಟಿಯನ್ನು ಸೇರಿಸಲು ಪ್ರಯತ್ನಿಸಿತ್ತು. ಆದಾಗ್ಯೂ, ಹಳೆಯ ಪ್ರಕರಣಗಳನ್ನು ಮರುಪರಿಶೀಲಿಸಲು ಅನುಮತಿಸಲಾದ ಶಾಸನಬದ್ಧ ಕಾಲಮಿತಿಯನ್ನು ಇಲಾಖೆಯು ಮೀರಿದೆ ಎಂದು ವಾದಿಸಿ ತೆರಿಗೆದಾರರು ಈ ಕ್ರಮದ ಸಿಂಧುತ್ವವನ್ನು ಪ್ರಶ್ನಿಸಿದ್ದರು.

ITAT ಇಲಾಖೆಯ ವಿರುದ್ಧ ತೀರ್ಪು ನೀಡಲು ಕಾರಣವೇನು?

ಭಾರತೀಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನುಗಳ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ಇಲಾಖೆಯು ಹಿಂದಿನ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನಗಳನ್ನು ಅನಿರ್ದಿಷ್ಟವಾಗಿ ಮರುಪರಿಶೀಲಿಸಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ. ತೆರಿಗೆಯಿಂದ ತಪ್ಪಿಸಿಕೊಂಡ ಆದಾಯದ ಮೊತ್ತದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಗಡುವುಗಳು (limitation periods) ಇರುತ್ತವೆ. ಈ ಸಂದರ್ಭದಲ್ಲಿ, ಸಂಬಂಧಿತ ಗಡುವು ಮುಗಿದ ನಂತರ ನೋಟಿಸ್ ನೀಡಲಾಗಿದೆ ಎಂದು ITAT ಕಂಡುಹಿಡಿದಿದೆ. ನ್ಯಾಯಮಂಡಳಿಯು ಈ ಕೆಳಗಿನ ಅಂಶಗಳನ್ನು ಒತ್ತಿಹೇಳಿದೆ:

• ತೆರಿಗೆ ಇಲಾಖೆಗೆ ಕಾರ್ಯವಿಧಾನದ ಅನುಸರಣೆ ಕಡ್ಡಾಯವಾಗಿದೆ.
• ಕಾಲಮಿತಿಯ ನಂತರ ನೀಡಲಾದ ನೋಟಿಸ್ 'void ab initio' (ಆರಂಭದಿಂದಲೇ ಕಾನೂನುಬದ್ಧವಾಗಿ ಅಮಾನ್ಯ) ಆಗಿರುತ್ತದೆ.
• ವಿವರಿಸಲಾಗದ ಆದಾಯದ ಪುರಾವೆಗಳಿದ್ದರೂ ಸಹ, ಕ್ರಮ ಕೈಗೊಳ್ಳಲು ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಸಮಯ ಮುಗಿದಿದ್ದರೆ ಇಲಾಖೆಯು ಮುಂದುವರಿಯಲು ಸಾಧ್ಯವಿಲ್ಲ.

ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ ಇದರ ಅರ್ಥವೇನು?

ಈ ತೀರ್ಪು ಭಾರತೀಯ ಚಿಲ್ಲರೆ ಮತ್ತು HNI ತೆರಿಗೆದಾರರಿಗೆ 'ಹಳೆಯ' ತೆರಿಗೆ ಬೇಡಿಕೆಗಳ ವಿರುದ್ಧ ಪ್ರಮುಖ ರಕ್ಷಣೆಯಾಗಿ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಹಿಸುತ್ತದೆ. ಮೌಲ್ಯಮಾಪನಗಳನ್ನು ಮರುಪರಿಶೀಲಿಸುವ ತೆರಿಗೆ ಇಲಾಖೆಯ ಅಧಿಕಾರವು ಸಂಪೂರ್ಣವಲ್ಲ ಮತ್ತು ಅದು ಕಟ್ಟುನಿಟ್ಟಾಗಿ ಕ್ಯಾಲೆಂಡರ್ ಅವಧಿಗೆ ಒಳಪಟ್ಟಿರುತ್ತದೆ ಎಂದು ಇದು ಎತ್ತಿ ತೋರಿಸುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆದಾರರು ಬಹಳ ಹಳೆಯ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ವರ್ಷಕ್ಕೆ ನೋಟಿಸ್ ಪಡೆದರೆ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಕಾಯ್ದೆಯ ಸೆಕ್ಷನ್ 149 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನಿಗದಿಪಡಿಸಿದ ಕಾಲಮಿತಿಯೊಳಗೆ ನೋಟಿಸ್ ನೀಡಲಾಗಿದೆಯೇ ಎಂದು ಪರಿಶೀಲಿಸುವುದು ಮೊದಲ ರಕ್ಷಣಾ ಕ್ರಮವಾಗಿದೆ.

ಈ ವರದಿಯು ಕೇವಲ ಮಾಹಿತಿ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಮಾತ್ರ ಮತ್ತು ಇದು ಕಾನೂನು ಅಥವಾ ತೆರಿಗೆ ಸಲಹೆಯಲ್ಲ.